Dovoz tovaru a služieb zo zahraničia ako SZČO

Dovozom sa v zákone o DPH rozumie len nákup tovaru z krajín mimo colného územia EÚ — Čína, USA, Veľká Británia a podobne. Nákup z Česka či Poľska nie je dovoz, ale „nadobudnutie tovaru“ a má úplne iné pravidlá.

Tretí, samostatný prípad je nákup služby od zahraničného dodávateľa (reklama, softvér, cloud, subdodávka). Tam sa neplatí clo ani dovozná DPH, ale rieši sa registrácia podľa § 7a a samozdanenie.

Zámena týchto troch režimov je najčastejší dôvod, prečo živnostník dodatočne zistí, že mal byť registrovaný pre DPH — pokuta sa pritom odvíja od toho, ako dlho stav trval.

Pred prvým dovozom potrebujete EORI číslo — jedinečný identifikátor pre komunikáciu s colnými orgánmi. Získate ho bezplatne vyplnením elektronického formulára na portáli Finančnej správy.

Pri dovoze sa podáva colné vyhlásenie a colný úrad na jeho základe vymeria colný dlh — clo aj DPH. Správcom DPH pri dovoze je colný orgán (§ 84 zákona o DPH), nie daňový úrad.

Základom dane je colná hodnota tovaru, k nej sa pripočíta clo, súvisiace prepravné náklady a prípadná spotrebná daň. DPH sa teda počíta aj z cla a z prepravy, nie len z ceny tovaru.

DPH pri dovoze platí každý dovozca bez ohľadu na registráciu. Odpočítať si ju môže len platiteľ DPH na základe colným úradom potvrdeného dovozného dokladu — pre neplatiteľa je definitívnym nákladom, ktorý si uplatní len ako daňový výdavok.

Od 1. júla 2026 sa zrušila výnimka, podľa ktorej sa clo neplatilo pri zásielkach s colnou hodnotou do 150 €. V prechodnom období sa uplatňuje paušálne clo 3 € — a to za každú položku (tarifné zaradenie) v zásielke, nie za zásielku.

Prakticky to znamená, že pri zásielke s tričkom a ponožkami zaplatíte 2× 3 € aj vtedy, ak je celková hodnota tovaru pár eur. K tomu sa pripočíta DPH, ktorá sa pri dovoze platí bez ohľadu na hodnotu už od roku 2021.

Popri tom sa pripravuje fixný manipulačný poplatok za zásielku (rádovo okolo 2 €). Pri nákupoch nízkej hodnoty z tretích krajín preto treba počítať s tým, že poplatky môžu prevýšiť cenu samotného tovaru — pri prepočte marže to nie je zanedbateľná položka.

Ak nakupujete tovar od dodávateľov z iných členských štátov, musíte sa registrovať podľa § 7 zákona o DPH ešte predtým, než hodnota takto nadobudnutého tovaru dosiahne v kalendárnom roku 14 000 € bez dane.

Po registrácii dodávateľ fakturuje bez dane a slovenskú DPH z nadobudnutia odvádzate vy. Nárok na odpočet nemáte — registrácia podľa § 7 z vás platiteľa DPH nerobí.

Do limitu sa počíta tovar, nie služby. Ak teda z EÚ nakupujete len reklamu a softvér, § 7 sa vás netýka — riešite § 7a nižšie.

Ak je miesto dodania prijatej služby podľa § 15 ods. 1 v tuzemsku a daň má odviesť odberateľ, musíte sa registrovať podľa § 7a ešte pred prijatím prvej takej služby — bez akéhokoľvek limitu. Typicky ide o reklamu na Googli či Meta, cloudové a softvérové predplatné alebo subdodávku od zahraničného kolegu.

Po prijatí služby si daň vypočítate a odvediete sami (samozdanenie) v základnej sadzbe 23 %. Daňové priznanie k DPH podávate elektronicky do 25 dní po skončení kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikla daňová povinnosť, a v tej istej lehote daň zaplatíte.

Nárok na odpočet tejto dane nemáte a musíte viesť záznamy o prijatých službách. Reklama za 100 € vás teda reálne stojí 123 € — o čom sa väčšina živnostníkov dozvie až od účtovníka.

Registrácia podľa § 7a je rovnaká aj pri opačnom smere, teda keď službu firme z EÚ dodávate. Vtedy k nej pribúda ešte súhrnný výkaz za každý štvrťrok, v ktorom ste službu dodali.

Neplatiteľ DPH platí dovoznú aj samozdanenú daň bez nároku na odpočet, takže pri pravidelných nákupoch zo zahraničia je zahraničný vstup drahší, než by bol pre platiteľa.

Ak sú vaši klienti firmy (odpočítajú si DPH) a zároveň pravidelne nakupujete tovar alebo služby zo zahraničia, dobrovoľná registrácia sa spravidla vyplatí — DPH z nákupov si odpočítate a fakturáciu klientom to nezdraží.

Naopak pri predaji koncovým zákazníkom (B2C) registrácia zdraží vaše ceny o 23 % alebo zníži maržu, takže prepočet treba spraviť na vlastných číslach — jednorazový dovoz stroja sa počíta inak než mesačná reklama.