Povinná e-faktúra od 1. 1. 2027: čo sa mení a koho sa týka

E-faktúra nie je PDF poslané e-mailom. Je to súbor vo formáte XML — text, v ktorom má každý údaj (číslo faktúry, IČO, DIČ, suma, DPH, splatnosť) svoje presne pomenované políčko. Účtovný program si ho prečíta sám, nikto nič neprepisuje. Človek tento súbor bežne neotvára — program alebo aplikácia ho zobrazí ako obyčajnú faktúru.

Od 1. januára 2027 sa takéto faktúry medzi slovenskými podnikateľmi neposielajú e-mailom ani poštou, ale cez takzvaného Digitálneho poštára. Je to certifikovaná firma (poskytovateľ doručovacej služby), ktorá faktúru doručí príjemcovi cez európsku sieť Peppol a vybrané údaje z nej zároveň automaticky pošle finančnej správe.

Právny základ je novela zákona o DPH č. 385/2025 Z. z., ktorá do zákona č. 222/2004 Z. z. pridala nový § 85o. Rok 2026 je prechodné obdobie — systém si môžete dobrovoľne vyskúšať, ak má poštára aj váš obchodný partner.

Len platitelia DPH so sídlom alebo bydliskom na Slovensku (registrovaní podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH) — firmy aj živnostníci. Ak nie ste platiteľom DPH, vystavovať e-faktúry nemusíte.

A len pri tuzemských obchodoch: keď dodáte tovar alebo službu s miestom dodania na Slovensku inému slovenskému podnikateľovi (B2B) alebo právnickej osobe vrátane štátu, obcí, škôl či neziskoviek (B2G). E-faktúra sa vystavuje aj k prijatej zálohe — teda keď vám odberateľ zaplatí skôr, ako tovar alebo službu dodáte.

E-faktúra sa nevyžaduje pri predaji občanom (B2C), pri faktúrach do zahraničia, pri plneniach oslobodených od DPH (§ 28 až 43 a § 47 zákona o DPH — napríklad poistenie alebo prenájom nehnuteľnosti s oslobodením) a pri zjednodušenej faktúre: doklade z eKasy do 400 € vrátane DPH alebo faktúre do 100 €. Netýka sa ani zahraničných firiem, ktoré sú na Slovensku registrované pre DPH len podľa § 5.

Pre Slovenskú informačnú službu, Vojenské spravodajstvo a pri plneniach s utajovanými skutočnosťami sa elektronická faktúra naopak vystaviť nesmie — tam ostáva papier alebo iná forma.

Prijímať e-faktúry musí od 1. 1. 2027 vedieť každý podnikateľ a každá právnická osoba: živnostník platiteľ aj neplatiteľ DPH, advokát, architekt, umelec, samostatne hospodáriaci roľník, prenajímateľ nehnuteľnosti, s.r.o., a.s., nadácia, obec. Dôvod je jednoduchý — keď vám fakturuje platiteľ DPH (telefón, internet, energie, materiál, účtovník), musí vám poslať e-faktúru a vy ju musíte vedieť prevziať.

Na príjem potrebujete pridelené DIČ a zazmluvneného Digitálneho poštára, ktorého si zaregistrujete na portáli finančnej správy. Súhlas s elektronickou faktúrou sa už nepýta — kde je e-faktúra povinná, súhlas príjemcu zákon nevyžaduje.

Neplatiteľ DPH svoje faktúry vystavuje ďalej ako doteraz (PDF e-mailom alebo na papieri). Do systému sa môže zapojiť aj dobrovoľne a ani potom nemusí cez poštára posielať všetky faktúry.

Občan, ktorý nepodniká, nemusí riešiť nič — e-faktúra sa koncových spotrebiteľov netýka.

Dodávateľ si povinnosť splní tým, že faktúru odošle cez svojho poštára. Ak vy poštára nemáte, odoslanie skončí chybou nedoručenia, no podľa finančnej správy sa faktúra aj tak považuje za vystavenú a dodávateľ ju cez sieť Peppol znova posielať nebude.

V praxi to znamená, že o faktúre sa môžete dozvedieť až z upomienky. Dodávateľ vám ju môže dodatočne poslať napríklad e-mailom, no spoliehať sa na to nedá. Platiteľ DPH navyše potrebuje faktúru, ktorá spĺňa nové pravidlá, aby si mohol odpočítať DPH.

Prijímanie e-faktúr je zákonná povinnosť (§ 71 ods. 5 zákona o DPH), nie dobrovoľná služba. Najlacnejšie je mať poštára vybaveného ešte pred 1. januárom 2027.

Pri e-faktúre poslanej cez poštára idú vybrané údaje z nej aj finančnej správe. Tomu sa hovorí e-reporting (oznamovanie údajov). Robí to váš poštár automaticky v čase vystavenia, sami nič nevypĺňate. Oznamujú sa faktúry, na ktorých je IČ DPH vystavovateľa, resp. príjemcu.

Ak platiteľ údaje neoznámi, oznámi ich neskoro alebo nesprávne, hrozí mu pokuta do 10 000 €, pri opakovanom porušení do 100 000 €. Pokutu nedostane pri zrejmom omyle, ktorý hneď opraví, ani keď preukáže, že zlyhal jeho poštár a údaje sa po odstránení poruchy bezodkladne oznámili.

Ak sa e-faktúra so súhlasom príjemcu pošle inak ako cez poštára (napríklad e-mailom), v období od 1. 1. 2027 do 30. 6. 2030 sa údaje finančnej správe neoznamujú.

Kontrolný a súhrnný výkaz DPH zatiaľ zostávajú. Zrušiť sa majú až od 1. 7. 2030, keď sa e-faktúra rozšíri aj na obchody so zahraničím.

Rok 2026 — prechodné obdobie a dobrovoľné skúšanie. Zoznam certifikovaných poštárov je zverejnený na portáli finančnej správy. Kto ešte nemá DIČ (napríklad nezisková organizácia, ktorá má len IČO), mal by oň požiadať čím skôr — finančná správa ho pridelí do 30 dní.

1. 1. 2027 — povinné vystavovanie e-faktúr (platitelia DPH) a povinné prijímanie (všetci podnikatelia a právnické osoby) pri tuzemských B2B a B2G faktúrach.

1. 7. 2030 — plánované rozšírenie na cezhraničné obchody podľa európskej iniciatívy ViDA a zrušenie kontrolného výkazu DPH.

Ako sa pripraviť krok za krokom, nájdete v článku „E-faktúra 2027: postup krok za krokom“ (/blog/e-faktura-ako-sa-pripravit), odborné slová vysvetľuje „Slovník e-faktúry“ (/blog/e-faktura-slovnik-pojmov).